ต้องยื่นแบบภาษีในไทยด้วยหรือ？｜กฎภาษีเงินได้และการโอนเงินจากต่างประเทศที่ชาวต่างชาติต้องรู้

นี่คือบทความที่ 4 ในซีรีส์ “ชีวิตในไทยและกฎหมาย” ในบทที่แล้วเราพูดถึงกฎเรื่องอสังหาริมทรัพย์และการเช่า คราวนี้มาถึงเรื่องที่ชาวญี่ปุ่นทุกคนที่อาศัยในไทยต้องเผชิญในที่สุด: ภาษี “ต้องยื่นแบบภาษีในไทยด้วยไหม?” “บำนาญที่โอนมาไทยจะถูกเก็บภาษีหรือเปล่า?” กฎเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในปี 2567 มาดูกันว่ามีอะไรที่ต้องรู้บ้าง

1. คุณเป็น “ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย” หรือไม่?

ก่อนอื่นต้องพิจารณาว่าตัวเองต้องเสียภาษีในไทยหรือเปล่า

กฎนั้นง่ายมาก: ใครก็ตามที่อยู่ในไทยรวมกันตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทิน (1 ม.ค. – 31 ธ.ค.) ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย

ไม่จำเป็นต้องอยู่ติดต่อกัน แม้จะเดินทางเข้าออกหลายครั้ง ก็นับรวมวันทั้งหมด ประเภทวีซ่าไม่มีผลต่อกฎนี้

	รายได้ที่ต้องเสียภาษี
ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย (180 วัน/ปีขึ้นไป)	รายได้ในไทย + รายได้จากต่างประเทศที่โอนมาไทย
ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ (น้อยกว่า 180 วัน/ปี)	รายได้ในไทยเท่านั้น

ชาวต่างชาติที่ทำงานประจำในไทยเกือบทุกคนเข้าข่าย ไม่ว่าจะเป็นผู้ถูกส่งมาปฏิบัติงาน ผู้พักอาศัยระยะยาวด้วยวีซ่าเกษียณ หรือนักศึกษาที่ลงทะเบียนตลอดปี

2. กฎเปลี่ยนแปลงในปี 2567 — ภาษีรายได้จากต่างประเทศ

นี่คือประเด็นสำคัญที่สุดของบทความนี้

อะไรที่เปลี่ยนไป

กรมสรรพากรออกคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 เมื่อวันที่ 15 กันยายน 2566 โดยตีความมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากรใหม่ มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567

	ถึงปี 2566	ตั้งแต่ 1 ม.ค. 2567
เมื่อไหรที่รายได้จากต่างประเทศถูกเก็บภาษี?	เฉพาะเมื่อโอนมาไทยในปีเดียวกับที่ได้รับเงิน	เก็บภาษีเมื่อโอนมาไทย ไม่ว่าจะได้รับเงินมาเมื่อไหร่
ถ้าโอนมาปีถัดไป?	ไม่เสียภาษี (ใช้กันแพร่หลายเป็นกลยุทธ์วางแผนภาษี)	ต้องเสียภาษี

กล่าวง่ายๆ คือ กลยุทธ์ “ได้เงินปีที่แล้วส่งมาปีนี้แล้วไม่ต้องเสียภาษี” ใช้ไม่ได้อีกต่อไปแล้ว

ข้อยกเว้นที่สำคัญ

กรณีต่อไปนี้ยังคงได้รับการยกเว้นภาษี:

✅ รายได้ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 ม.ค. 2567 — ยกเว้นภาษีไม่ว่าจะโอนมาเมื่อไหร่ (บทเฉพาะกาล)
✅ รายได้ที่ไม่ได้โอนมาไทย — เงินที่เก็บไว้ในต่างประเทศไม่ต้องเสียภาษี
✅ รายได้ที่ได้รับในปีที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในไทย — ยังคงยกเว้นภาษีแม้โอนมาภายหลัง
✅ ผู้ถือวีซ่า LTR (วีซ่าผู้อยู่อาศัยระยะยาว) — บางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับรายได้จากต่างประเทศ

ข้อเสนอ “ยกเว้นภาษีโอนเงิน 2 ปี” — ยังไม่มีผลบังคับใช้

กรมสรรพากรเสนอกฎหมายที่จะยกเว้นภาษีสำหรับรายได้จากต่างประเทศที่ได้รับตั้งแต่ปี 2567 หากโอนมาไทยภายในปีที่ได้รับหรือปีถัดไป คาดว่าจะมีผลสำหรับการยื่นแบบช่วง ม.ค.–มี.ค. 2569 แต่ ณ เดือนเมษายน 2569 ยังไม่มีผลบังคับใช้อย่างเป็นทางการ (ต้องผ่านความเห็นชอบคณะรัฐมนตรี คณะกรรมการกฤษฎีกา และประกาศในราชกิจจานุเบกษา)

→ ควรวางแผนโดยอิงกฎปัจจุบัน (เก็บภาษีเมื่อโอนเงิน) จนกว่าจะมีความชัดเจน

แยกเงิน “ก่อนปี 2567” และ “หลังปี 2567” ออกจากกัน

ในทางปฏิบัติ ประเด็นสำคัญคือ “เงินนี้ได้มาเมื่อไหร่” รายได้ที่ได้รับก่อนปี 2567 ยังคงได้รับการยกเว้นภาษีเมื่อโอนมา แต่คุณต้องมี หลักฐานพิสูจน์ เช่น สมุดบัญชีธนาคาร สลิปเงินเดือน ใบรับรองเงินปันผล ที่แสดงวันที่และจำนวนเงิน

3. อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในไทย — ค่าลดหย่อนที่น่าประหลาดใจ

อัตราภาษีก้าวหน้า (ปี 2569)

ไทยใช้ระบบภาษีก้าวหน้า 7 ขั้น จาก 0% ถึง 35%

รายได้สุทธิ (บาท)	อัตราภาษี
0 – 150,000	0% (ยกเว้น)
150,001 – 300,000	5%
300,001 – 500,000	10%
500,001 – 750,000	15%
750,001 – 1,000,000	20%
1,000,001 – 2,000,000	25%
2,000,001 – 5,000,000	30%
5,000,001 ขึ้นไป	35%

150,000 บาทแรกได้รับการยกเว้นภาษีทั้งหมด ซึ่งไม่ใช่ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล แต่เป็นขั้นภาษีอัตราศูนย์

ค่าลดหย่อนหลัก (ชาวต่างชาติก็ใช้ได้)

รายได้สุทธิคำนวณหลังจากหักค่าลดหย่อนต่างๆ แล้ว การใช้ค่าลดหย่อนอย่างมีประสิทธิภาพสามารถลดภาษีที่ต้องชำระได้อย่างมีนัยสำคัญ

รายการลดหย่อน	จำนวน
ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล	60,000 บาท
ค่าลดหย่อนคู่สมรส (คู่สมรสไม่มีรายได้)	60,000 บาท
ค่าลดหย่อนบุตร	30,000 บาท/คน
ค่าใช้จ่ายรายได้จากการจ้างงาน	50% ของรายได้ (สูงสุด 100,000 บาท)
เบี้ยประกันชีวิต (บริษัทที่จดทะเบียนในไทย)	สูงสุด 100,000 บาท
เบี้ยประกันสุขภาพ (บริษัทที่จดทะเบียนในไทย)	สูงสุด 25,000 บาท
กองทุนสำรองเลี้ยงชีพ	สูงสุด 500,000 บาท
เงินสมทบประกันสังคม	หักได้ทั้งหมด

หมายเหตุ: กรมธรรม์ประกันภัยในต่างประเทศและบัญชีเกษียณของต่างชาติไม่มีสิทธิ์ลดหย่อน การสมัครผลิตภัณฑ์ที่จดทะเบียนในไทยให้ประโยชน์ทางภาษีมากกว่า

ตัวอย่างการคำนวณ: เงินเดือน 100,000 บาท/เดือน

ตัวอย่างการคำนวณอย่างง่าย (ไม่รวมประกันสังคมและรายการย่อยอื่นๆ)

รายการ	จำนวน
รายได้ต่อปี	1,200,000 บาท
หัก: ค่าใช้จ่ายรายได้จากการจ้างงาน	– 100,000 บาท
หัก: ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล	– 60,000 บาท
หัก: ค่าลดหย่อนคู่สมรส	– 60,000 บาท
รายได้สุทธิ	980,000 บาท

ภาษีสำหรับรายได้สุทธิ 980,000 บาท:

0–150,000 @ 0%: 0 บาท
150,001–300,000 @ 5%: 7,500 บาท
300,001–500,000 @ 10%: 20,000 บาท
500,001–750,000 @ 15%: 37,500 บาท
750,001–980,000 @ 20%: 46,000 บาท

ภาษีรวม: ประมาณ 111,000 บาท (อัตราภาษีที่แท้จริงประมาณ 9%)

4. การยื่นแบบภาษี — จะเริ่มต้นอย่างไร?

ต้องใช้แบบฟอร์มอะไร

แบบฟอร์ม	สำหรับ
ภ.ง.ด. 91	รายได้จากการจ้างงานเท่านั้น
ภ.ง.ด. 90	รายได้หลายประเภท (รายได้จากต่างประเทศ รายได้จากการลงทุน รายได้จากการให้เช่า ฯลฯ)

หากคุณโอนรายได้จากต่างประเทศมายังไทย ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 90

กำหนดเวลายื่นแบบ

ยื่นแบบเอกสาร (ที่สรรพากร): 31 มีนาคมของปีถัดไป
e-filing (ออนไลน์): ขยายเวลาถึง 8 เมษายน ในปี 2569 (อาจแตกต่างกันในแต่ละปี)

ระบบยื่นแบบออนไลน์ (e-filing) มีให้ใช้งานบนเว็บไซต์กรมสรรพากร แต่ แบบฟอร์มเป็นภาษาไทยเท่านั้น ไม่มีเวอร์ชันภาษาอังกฤษ ต้องมีเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ก่อน ผู้ยื่นครั้งแรกต้องลงทะเบียนที่สำนักงานสรรพากรในพื้นที่

หากบริษัทดูแลให้

สำหรับพนักงานที่ทำงานให้กับนิติบุคคลไทย โดยทั่วไปนายจ้างจะหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกเดือนและยื่น ภ.ง.ด. 91 แทน ในกรณีนี้คุณไม่ต้องยื่นแบบเอง

อย่างไรก็ตาม หากคุณได้รับ เบี้ยเลี้ยงหรือเงินเดือนจากบริษัทแม่ในญี่ปุ่น รายการเหล่านั้นอาจต้องเสียภาษีในไทยด้วย ควรตรวจสอบกับฝ่ายบัญชีของบริษัทหรือที่ปรึกษาภาษี

บทลงโทษหากไม่ยื่นแบบ

ไม่ยื่นแบบทั้งๆ ที่มีหน้าที่: ปรับสูงสุด 2,000 บาท
ภาษีที่ประเมินเพิ่ม
เงินเพิ่ม: 1.5% ต่อเดือน (18% ต่อปี)

5. ป้องกันการเก็บภาษีซ้ำได้ — อนุสัญญาภาษีซ้อนญี่ปุ่น-ไทย

ความกังวลเรื่องจ่ายภาษีทั้งที่ญี่ปุ่นและไทยนั้นเข้าใจได้ แต่ ญี่ปุ่นและไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนที่บังคับใช้อยู่

ภายใต้อนุสัญญานี้ หากรายได้เดียวกันถูกเก็บภาษีในทั้งสองประเทศ ภาษีที่ชำระในประเทศหนึ่งสามารถนำมาหักออกจากภาระภาษีในอีกประเทศหนึ่งได้ (เครดิตภาษีต่างประเทศ)

ประเภทรายได้	การปฏิบัติตามอนุสัญญา
รายได้จากการจ้างงาน	โดยทั่วไปเก็บภาษีในประเทศที่ทำงาน
บำนาญ	ยกเว้นหรือลดหย่อนภายใต้เงื่อนไขบางประการ
เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าสิทธิ	อัตราภาษี ณ ที่จ่ายถูกจำกัดตามสนธิสัญญา

อย่างไรก็ตาม อนุสัญญาไม่มีผลโดยอัตโนมัติ คุณต้องยื่นขอเครดิตภาษีต่างประเทศในการยื่นแบบภาษีด้วยตัวเอง หากพลาดส่วนนี้ อาจถูกเก็บภาษีซ้ำสำหรับรายได้เดียวกัน

6. สรุป — 3 ประเด็นสำคัญ

ประเด็น	เนื้อหา
① อยู่ในไทย 180 วันขึ้นไป	รายได้จากต่างประเทศที่โอนมาไทยอาจต้องเสียภาษี
② เงินออมก่อนปี 2567 โอนมาได้ปลอดภาษี	รายได้หลังปี 2567 ที่โอนมาไทยต้องเสียภาษี — วางแผนให้ดี
③ ป้องกันการเก็บภาษีซ้ำได้	แต่ต้องยื่นขอเครดิตภาษีเองในการยื่นแบบ

ผู้เกษียณอายุและผู้พักอาศัยระยะยาวที่ดำรงชีวิตด้วยเงินบำนาญจากต่างประเทศหรือรายได้จากการลงทุนได้รับผลกระทบมากที่สุดจากการเปลี่ยนแปลงกฎในปี 2567 หากไม่แน่ใจเกี่ยวกับสถานการณ์ของตัวเอง แนะนำให้ปรึกษานักบัญชีภาษีไทย (ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต) โดยเร็ว

บทความที่เกี่ยวข้อง

บทความนี้สรุปข้อมูลทั่วไป ณ เดือนเมษายน 2569 ภาระภาษีแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญตามสถานการณ์ของแต่ละบุคคล สำหรับคำแนะนำเฉพาะเจาะจงเกี่ยวกับการยื่นแบบหรือการวางแผนภาษี โปรดปรึกษานักบัญชีภาษีไทย (ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต) หรือผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติ สำนักงานของเราไม่ให้บริการจัดทำแบบภาษี บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลทั่วไปและไม่ถือเป็นคำแนะนำทางกฎหมายหรือภาษีภายใต้กฎหมายไทย สำนักงานของเราทำงานร่วมกับทนายความไทยของ JTJB International Lawyers